Оптимизация налогов: выбор системы налогообложения

В сфере бизнеса всегда актуальны вопросы минимизации последствий налоговых сделок и обеспечения при этом соблюдения всех требований налогового законодательства, которое кстати меняется довольно часто. Совершенные сделки в настоящем - абсолютно приемлемые по налоговым нагрузкам, становятся невыгодными в будущем, поэтому налоговое консультирование - как услуга является довольно востребованной, так как решает большой круг вопросов и проблем, связанных с применением различных систем налогообложения, налоговых льгот, оптимизацией налоговых платежей.

Совершенно очевидно то, что оптимизация налогов – это научное направление, переходящее даже можно сказать в искусство, и зачастую довольно близко соприкасающееся с гранью, которая разделяет законные методы от не совсем законных схем. Однако стоит отметить, что предпринимателю, начинающему свою деятельность, первым шагом для оптимизации налоговых платежей является осуществление выбора системы налогообложения, на основе которой будет строиться финансовая деятельность его предприятия.

Кратко рассмотрим основные системы налогообложения, предусмотренные действующим законодательством.

а). Общая система налогообложения. Это, собственно, традиционный бухгалтерский учет, который предполагает уплату всех налогов: во-первых налог на прибыль (двадцать процентов), налог на имущество, налог на добавленную стоимость (восемнадцать процентов, за исключением особой группы товаров), единый социальный налог (начисляется на фонд оплаты труда (ФОТ) - двадцать шесть процентов, а с 2011 года - тридцать четыре процента), налог на доходы физлиц, также применяется к ФОТ, тринадцать процентов). Как видно, налоговая нагрузка получается довольно большая. Начиная с С 2011 года на каждый начисленный и выданный на руки работникам "зарплатный" рубль, будет приходиться тот же рубль, но уплаченный в виде налогов! Еще довольно серьезная трудность – огромный объем бухгалтерской отчетности, и соответственно, большой объем работы для главного бухгалтера и его подчиненных, ведение бухгалтерского учета становится достаточно трудозатратным процессом.

В общей системе налогообложения можно выделить и положительные моменты: никаких ограничений и запретов по ее применению и возможность выделить налог на добавленную стоимость. Это представляет интерес для контрагентов, работающих с налогом на добавленную стоимость. Например, если выставляется крупной компании счет без выделения налога на добавленную стоимость, то первоначальная цена становится на двадцать процентов выше. Конечно, крупная компания будет искать поставщика с НДС.

б). УСН (упрощенная система налогообложения). Здесь платится либо шесть процентов налога с оборота, либо пятнадцать процентов с получаемого дохода (оборот минус производимые расходы). Важно то, что расходы должны быть подтверждены оправдательными документами. При УСН необходимо делать выбор в зависимости от характера деятельности – если расходы (себестоимость) большие, то эффективнее платить пятнадцать процентов с дохода, если расходов мало, то эффективнее платить шесть процентов с оборота. С начисленного ФОТ платится тринадцать процентов подоходного налога и четырнадцать процентов в пенсионный фонд. Таким образом платить при УСН нужно несколько меньше, а учет вести проще. Отрицательные моменты – нет налога на добавленную стоимость, и определенные ограничения, нарушение которых сразу лишает права пользоваться УСН.

в). Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Эта система налогообложения похожа на УСН, при этом бухгалтерский учет становится еще проще. Вся суть здесь в слове «вмененный». Доход будет рассчитываться по заданным формулам, а не учитываться фактически. То есть, если для предприятия рассчитан вмененный доход в X рублей в месяц, то пятнадцать процентов налога платится именно с этой суммы. Независимо от того, получило ли предприятие реально эту сумму или даже остался в убытках. Положительные стороны этой системы налогообложения: определенная простота учета, известная сумма выплат на будущий период. Отрицательные стороны те же что и у УСН, и еще если доход не получается в размере суммы вмененного, то налог фактически становится выше пятнадцати процентов, и может превысить и сами доходы. ЕНВД должен применяться только к определенным законодательством видам деятельности независимо от желания налогоплательщика.

Учитывая современные реалии состояния экономики, эксперты рекомендуют непрофильную для бизнеса деятельность передавать на аутсорсинг. Все больше пользуется популярностью кадровый и бухгалтерский аутсорсинг. Здесь предполагается привлечение профессионалов со стороны, не вводя их в штат компании. Следует отметить, что в первую очередь это касается бухгалтера в новом бизнесе. Очевидно то, что расходы на штатного бухгалтера будут выше расходов на оплату бухгалтерских услуг, которые может предоставить консалтинговая компания, которая осуществляет сопровождение сопровождает множество аналогичных небольших бизнесов.